Darba devēja dāvana darbiniekam līdz 100 EUR taksācijas gadā ir atbrīvota no iedzīvotāju ienākuma nodokļa (IIN). Tas ir gada kopējais limits vienam darbiniekam, nevis summa katrai dzimšanas dienai vai svētku reizei. Šo atbrīvojumu apstiprina VID metodiskais materiāls par neapliekamajiem ienākumiem.
Dāvana var būt patīkams veids, kā apsveikt darbinieku Ziemassvētkos vai darba jubilejā. Taču pirms tās piešķiršanas vērts pārbaudīt, vai darbinieks šajā gadā no uzņēmuma jau nav saņēmis kādu citu dāvanu. Tieši kopējā summa nosaka, cik daudz no gada atbrīvojuma vēl iespējams izmantot.
Ilustratīvs attēls: Antoni Shkraba, Pexels.
Kā darbojas 100 EUR dāvanas limits?
100 EUR limits attiecas uz viena darba devēja darbiniekam piešķirto dāvanu kopējo vērtību kalendārā gada laikā. Uzņēmums var pasniegt vienu dāvanu 100 EUR vērtībā vai vairākas mazākas dāvanas, kuru summa nepārsniedz šo apmēru. Arī VID skaidrojumā par darbinieku dāvanām ir aplūkota gan viena dāvana, gan vairākas dāvanas gada laikā.
Piemēram, ja darbinieks dzimšanas dienā saņem dāvanu 40 EUR vērtībā, tad tajā pašā gadā Ziemassvētkos var piešķirt vēl 60 EUR vērtu dāvanu, nepārsniedzot 100 EUR robežu. Nav nepieciešams visu summu izmantot vienā reizē.
Šajā piemērā pirms Ziemassvētku dāvanas iegādes grāmatvedībā jāpārbauda jau piešķirtie 40 EUR, nevis jāvērtē tikai jaunās dāvanas cena. Tas palīdz izvairīties no situācijas, kad katra dāvana atsevišķi šķiet neliela, bet gada kopējais limits tomēr ir pārsniegts.
Kas notiek, ja dāvanu vērtība pārsniedz 100 EUR?
Ja darbiniekam piešķirto dāvanu kopējā vērtība pārsniedz 100 EUR, IIN atbrīvojums neattiecas uz pārsnieguma daļu. VID skaidrojumā ir nošķirta dāvanas daļa, kas nepārsniedz 100 EUR un nav jāapliek ar IIN, no daļas, kura ir apliekama ar šo nodokli.
Piemēram, ja dzimšanas dienas dāvana ir 40 EUR, bet Ziemassvētku dāvana ir 80 EUR, gada kopējā vērtība sasniedz 120 EUR. No tās 100 EUR ietilpst atbrīvojumā, savukārt 20 EUR ir pārsniegums. Šie 20 EUR nav pats nodokļa maksājums, bet summa, kurai jāvērtē darbaspēka nodokļu piemērošana.
Tāpēc dāvanas budžetu ieteicams saskaņot ar grāmatvedi pirms tās piešķiršanas. Ja uzņēmums vēlas pasniegt lielāku dāvanu, tas var to darīt, taču budžetā jāņem vērā arī pārsnieguma nodokļu aprēķins.
Kā izvēlēties un noformēt darbinieka dāvanu?
Dāvanas izvēli ieteicams sākt ar tās vērtību un piešķiršanas mērķi. Svētku dāvana vai darba jubilejas apsveikums ļauj uzņēmumam pateikties darbiniekam personiski, savukārt konkrēta dāvanas veida nodokļu piemērošanu vērts saskaņot ar grāmatvedi.
Praktisks uzskaites risinājums ir fiksēt dāvanas saņēmēju, piešķiršanas datumu un vērtību, kā arī gada laikā jau izmantoto summu. Piemēram, uzņēmuma iekšējā uzskaitē pie darbinieka var norādīt, ka pēc 40 EUR dāvanas neizmantotais gada limits ir 60 EUR. Tā ir uzskaites rekomendācija, kas palīdz kontrolēt summas, nevis atsevišķs papildu nodokļu atbrīvojuma nosacījums.
Dāvanas noformēšanu nevajadzētu uztvert kā iespēju iztikt bez darījuma uzskaites. Pirms piešķiršanas vienojieties ar grāmatvedi, kā uzņēmumā tiks dokumentēta dāvanas iegāde vai izmaksa un tās saņemšana. Konkrētā dokumentēšanas kārtība jāsaskaņo ar izvēlēto dāvanas veidu.
Vai par darbinieka dāvanu jāmaksā UIN?
Darbinieka dāvanas izdevumus VID uzskata par saimnieciskās darbības izdevumiem, kurus neiekļauj uzņēmumu ienākuma nodokļa (UIN) bāzē. VID atbildē par dāvanām darbiniekiem paskaidrots, ka šādi izdevumi ir pielīdzināmi atlīdzībai darbiniekam.
Šis skaidrojums attiecas gan uz dāvanas daļu līdz 100 EUR, kas nav jāapliek ar IIN, gan uz daļu, kura ir aplikta ar IIN. Tātad 100 EUR robeža ir svarīga darbinieka ienākuma atbrīvojumam, nevis automātisks slieksnis, pēc kura dāvanas izdevumiem būtu jāmaksā arī UIN.
Ir būtiski šos nodokļus nejaukt. Tas, ka dāvanas izdevumi neveido UIN objektu, pats par sevi nenozīmē, ka jebkura apmēra dāvana darbiniekam ir atbrīvota no darbaspēka nodokļiem.
Kā uzņēmumam izmantot šo iespēju pārdomāti?
Vienkāršākais sākums ir pirms katras dāvanas pārbaudīt darbiniekam gada laikā jau piešķirto dāvanu vērtību. Ja uzņēmums plāno vairākus apsveikumus, kopējo 100 EUR budžetu var sadalīt jau gada sākumā, atstājot daļu arī gada nogales svētkiem.
100 EUR dāvana nav liels personāla budžeta postenis, taču tā var būt uzmanīgs un konkrēts pateicības žests. Uzņēmumam svarīgi izvēlēties darbiniekam piemērotu dāvanu un vienlaikus nodrošināt saprotamu uzskaiti, lai gada atbrīvojumu piemērotu korekti.
Neesat pārliecināti, kā dāvanu pareizi noformēt?
Mēs palīdzēsim izvērtēt konkrēto situāciju un darbinieka dāvanas uzskaiti. Pirms konsultācijas sagatavojiet informāciju par plānoto dāvanas veidu, tās vērtību un darbiniekam šajā gadā jau piešķirtajām dāvanām.
Vērsieties pie Topazos, lai noskaidrotu, kā piemērot gada atbrīvojumu, kā rīkoties limita pārsnieguma gadījumā un kā dāvanu noformēt grāmatvedībā. Tā apsveikums darbiniekam būs patīkams, bet uzņēmumam tā izmaksas un nodokļu piemērošana būs saprotama jau iepriekš.
Image: Photo by Antoni Shkraba — Pexels — Pexels License