Uzsākot uzņēmējdarbību, viens no biežākajiem jautājumiem ir – vai uzņēmumam uzreiz jāreģistrējas par PVN maksātāju? Atbilde ne vienmēr ir viennozīmīga. Dažos gadījumos reģistrācija ir obligāta, bet citos uzņēmējam pašam jāizvērtē, vai PVN maksātāja statuss būs izdevīgs.
Pievienotās vērtības nodoklis jeb PVN ir nodoklis, ko uzņēmums noteiktos gadījumos pieskaita savu preču vai pakalpojumu cenai un vēlāk iemaksā valsts budžetā. Savukārt par uzņēmuma saimnieciskajai darbībai iegādātajām precēm un pakalpojumiem samaksāto PVN noteiktos gadījumos iespējams atskaitīt kā priekšnodokli.
Latvijā PVN standartlikme pašlaik ir 21%.
Kad obligāti jāreģistrējas par PVN maksātāju?
Viens no galvenajiem kritērijiem ir uzņēmuma apgrozījums.
Ja ar PVN reģistrācijas slieksnī iekļaujamo darījumu kopējā vērtība kalendāra gadā pārsniedz 50 000 EUR, uzņēmumam rodas pienākums reģistrēties VID PVN maksātāju reģistrā. Aprēķinot šo slieksni, jāņem vērā Pievienotās vērtības nodokļa likumā noteiktie darījumi un izņēmumi.
Tomēr apgrozījums nav vienīgais kritērijs.
PVN reģistrācija var būt nepieciešama arī uzņēmumam ar pavisam nelielu apgrozījumu.
Īpaši uzmanīgi, ja ir darījumi ar ārvalstīm
Mūsdienās pat neliels Latvijas uzņēmums var saņemt pakalpojumus no ārvalstu uzņēmumiem.
Piemēram:
Google vai Meta reklāma;
Booking.com vai Airbnb komisijas;
dažādu ārvalstu platformu abonēšanas maksas;
programmatūras un citi tiešsaistes pakalpojumi;
atsevišķi transporta, konsultāciju un citi pakalpojumi.
Ja Latvijas uzņēmums saņem pakalpojumu no ārvalsts uzņēmuma un saskaņā ar PVN likumu par PVN samaksu Latvijā ir atbildīgs pakalpojuma saņēmējs, PVN reģistrācijas pienākums var rasties neatkarīgi no uzņēmuma apgrozījuma.
Tāpat reģistrācija var būt nepieciešama, ja Latvijas uzņēmums sniedz noteikta veida pakalpojumus citas ES dalībvalsts reģistrētam PVN maksātājam. Šādos gadījumos reģistrācija jāveic jau pirms pakalpojuma sniegšanas.
Tādēļ nevajadzētu vadīties tikai pēc principa: “Man apgrozījums vēl nav 50 000 EUR, tātad PVN uz mani neattiecas.”
Preču iegāde no Eiropas Savienības
Vēl viens slieksnis jāņem vērā uzņēmumiem, kuri iegādājas preces no citām Eiropas Savienības valstīm.
Ja ES teritorijā iegādāto preču kopējā vērtība bez PVN kārtējā kalendāra gadā sasniedz 10 000 EUR, var rasties pienākums reģistrēties PVN maksātāju reģistrā.
Jaunums mazajiem uzņēmumiem – īpašā PVN reģistrācijas kārtība
Kopš 2025. gada 1. jūlija Latvijā ir pieejama arī īpašā PVN reģistrācijas kārtība mazajiem uzņēmumiem.
Tā var būt noderīga uzņēmumiem, kuru apgrozījums nepārsniedz 50 000 EUR, bet kuri, piemēram, saņem noteiktus pakalpojumus no ārvalstu uzņēmumiem vai iegādājas preces Eiropas Savienībā.
Šajā režīmā uzņēmums noteiktajos gadījumos aprēķina un samaksā PVN par saņemtajiem pakalpojumiem vai iegādātajām precēm, taču saviem Latvijas klientiem PVN tikai šīs reģistrācijas dēļ nav jāpieskaita. Īpašajai kārtībai ir savi nosacījumi un ierobežojumi, tādēļ pirms tās izvēles jāizvērtē konkrētie uzņēmuma darījumi.
Tas ir īpaši aktuāli mazajiem uzņēmējiem, kuri izmanto ārvalstu platformas un digitālos pakalpojumus, bet vēl nevēlas kļūt par PVN maksātājiem vispārējā kārtībā.
Vai par PVN maksātāju var reģistrēties brīvprātīgi?
Jā.
Uzņēmumam nav obligāti jāgaida, līdz apgrozījums sasniedz 50 000 EUR. Par PVN maksātāju iespējams reģistrēties arī brīvprātīgi.
Taču pirms tam būtu jāizvērtē, kas ir uzņēmuma klienti un kādi ir uzņēmuma izdevumi.
Kad brīvprātīga PVN reģistrācija var būt izdevīga?
Piemēram, uzņēmums tikko uzsāk darbību un iegādājas:
iekārtas par 20 000 EUR + PVN;
instrumentus par 5 000 EUR + PVN;
datortehniku;
biroja aprīkojumu;
preces tālākpārdošanai.
Ja uzņēmums veiks ar PVN apliekamus darījumus un izpildīs priekšnodokļa atskaitīšanas nosacījumus, PVN maksātāja statuss var ļaut atskaitīt par šiem pirkumiem samaksāto PVN.
Tādēļ uzņēmumam, kas darbības sākumā veic lielas investīcijas, brīvprātīga reģistrācija reizēm var būt ekonomiski izdevīga.
Svarīgi arī tas, kas ir jūsu klienti
Pieņemsim, ka uzņēmuma pakalpojums maksā 100 EUR.
Ja uzņēmums nav PVN maksātājs, klientam jāmaksā:
100 EUR
Savukārt PVN maksātājam, piemērojot 21% PVN, cena būtu:
100 EUR + 21 EUR PVN = 121 EUR
Ja klients ir cits PVN maksātājs un tam ir tiesības šo PVN atskaitīt kā priekšnodokli, 21 EUR parasti nav būtisks papildu izdevums.
Taču privātpersona PVN atskaitīt nevar.
Tāpēc uzņēmumam, kura klienti galvenokārt ir privātpersonas, PVN reģistrācija var nozīmēt izvēli – palielināt gala cenu vai daļu PVN segt no savas līdzšinējās peļņas maržas.
Vienkāršs piemērs
Uzņēmums A sniedz konsultācijas galvenokārt Latvijas uzņēmumiem, kuri paši ir PVN maksātāji.
Tam ir arī ievērojami izdevumi par biroju, programmatūru, tehniku un citiem pakalpojumiem.
Šādā situācijā brīvprātīga PVN reģistrācija var būt izdevīga.
Savukārt Uzņēmums B sniedz skaistumkopšanas pakalpojumus galvenokārt privātpersonām un tam ir salīdzinoši nelielas izmaksas.
Ja līdzšinējais pakalpojums maksā 50 EUR, klientam cenu paaugstināt līdz 60,50 EUR var nebūt iespējams konkurences dēļ. Tādā gadījumā priekšlaicīga PVN reģistrācija uzņēmumam var nebūt tik izdevīga.
PVN maksātāja statuss nozīmē arī papildu pienākumus
Reģistrējoties PVN maksātāju reģistrā, jāņem vērā ne tikai iespēja atskaitīt priekšnodokli.
Uzņēmumam būs arī jānodrošina:
korekta PVN piemērošana rēķinos;
darījumu uzskaite;
PVN deklarāciju sagatavošana un iesniegšana;
priekšnodokļa dokumentu pārbaude;
darījumu ar ES un trešo valstu partneriem pareiza PVN piemērošana;
nepieciešamības gadījumā PVN samaksa valsts budžetā.
Tāpēc PVN maksātāja statuss ir ne tikai nodokļu jautājums, bet arī papildu administratīvā atbildība.
Vai jaunam SIA uzreiz vajag PVN numuru?
Ne vienmēr.
SIA dibināšana pati par sevi nenozīmē, ka uzņēmumam automātiski jākļūst par PVN maksātāju.
Taču jau pirms pirmo darījumu veikšanas būtu jāzina:
Kas būs mani klienti? Vai būs darījumi ar ārvalstīm? Vai izmantošu Google, Meta vai citas ārvalstu platformas? Vai pirkšu preces ES? Cik lielas būs sākotnējās investīcijas?
Atbildes uz šiem jautājumiem palīdz izvēlēties uzņēmumam piemērotāko PVN režīmu.
Galvenais – izvērtēt PVN jautājumu pirms darījuma
Viena no biežākajām kļūdām ir par PVN sākt interesēties tikai tad, kad rēķins jau ir izrakstīts vai ārvalstu pakalpojums jau saņemts.
Dažos gadījumos reģistrācijai jānotiek pirms konkrētā darījuma, tādēļ visdrošāk PVN jautājumu pārrunāt ar grāmatvedi jau uzņēmējdarbības sākumā.
Pareizi izvēlēts PVN režīms var palīdzēt ne tikai izvairīties no kļūdām un nodokļu riskiem, bet arī būtiski ietekmēt uzņēmuma cenas, naudas plūsmu un rentabilitāti.
Informācija rakstā sagatavota atbilstoši regulējumam 2026. gada augustā. Katrā konkrētā situācijā PVN piemērošana var atšķirties atkarībā no darījuma veida, klienta statusa un darījuma valsts.