SIA drīkst izmaksāt dividendes, ja ir sadalāma peļņa, dalībnieki ir pieņēmuši lēmumu par peļņas sadali un pēc izmaksas pašu kapitāls nav mazāks par pamatkapitālu. Ar naudas esamību uzņēmuma bankas kontā vien nepietiek. Pirms dividenžu izmaksas jāizvērtē gada pārskats vai, ārkārtas dividenžu gadījumā, saimnieciskās darbības pārskats, pašu kapitāls un piemērojamie nodokļi.
Dividendes ir veids, kā SIA dalībnieks saņem uzņēmuma nopelnīto peļņu. Tās nav brīvi pārskaitāma uzņēmuma nauda, tādēļ lēmumam par dividendēm un aprēķinam jābūt dokumentētiem.
Pirms dividenžu lēmuma jāizvērtē peļņa, pašu kapitāls un nodokļu piemērošana.
| Dividenžu veids | Peļņas avots | Svarīgākais nosacījums | Maksimālais sadalāmais apjoms |
|---|---|---|---|
| Dividendes pēc gada pārskata | Pārskata gada vai iepriekšējo gadu nesadalītā peļņa | Apstiprināts gada pārskats un dalībnieku lēmums | Atbilstoši sadalāmajai peļņai un pašu kapitāla prasībai |
| Ārkārtas dividendes | Tekošajā periodā gūtā peļņa | Iespēja paredzēta statūtos un sagatavots saimnieciskās darbības pārskats | Ne vairāk kā 85% no attiecīgā perioda peļņas |
Kad SIA var izmaksāt dividendes?
Visbiežāk dividendes nosaka pēc gada pārskata sagatavošanas un apstiprināšanas. Dalībnieki apstiprina gada pārskatu un pieņem lēmumu par peļņas izlietošanu, nosakot, kāda daļa paliek uzņēmumā un kāda tiek sadalīta dividendēs. Komerclikums paredz, ka lēmumu par peļņas izlietošanu pieņem pēc gada pārskata apstiprināšanas.
Piemēram, ja SIA 2025. gadu noslēdz ar peļņu, dalībnieki 2026. gadā pēc 2025. gada pārskata apstiprināšanas var lemt šo peļņu pilnībā vai daļēji izmaksāt dividendēs. Lēmumā skaidri jānorāda sadalāmās peļņas summa un dalībniekiem aprēķināmās dividendes.
Vai dividendes jāizmaksā uzreiz pēc gada pārskata?
Nē, uzņēmumam nav pienākuma visu peļņu sadalīt uzreiz pēc gada pārskata apstiprināšanas. Peļņu var atstāt kā nesadalīto peļņu uzņēmuma pašu kapitālā un par tās sadali lemt vēlāk.
Tas nozīmē, ka arī iepriekšējo gadu nesadalīto peļņu var izmaksāt dividendēs, ja dalībnieki pieņem atbilstošu lēmumu un ir ievēroti dividenžu izmaksas nosacījumi. Tādēļ dividendes nav obligāti jāizmaksā tikai vienu reizi gadā.
Vai par tekošo gadu var izmaksāt ārkārtas dividendes?
Jā, taču tekošajā gadā gūto peļņu var sadalīt tikai kā ārkārtas dividendes un ar papildu nosacījumiem. Iespējai izmaksāt ārkārtas dividendes jābūt paredzētai SIA statūtos.
Valde sagatavo saimnieciskās darbības pārskatu par attiecīgo periodu un iesniedz dalībniekiem arī priekšlikumu par izmaksājamo summu. Ārkārtas dividendēs drīkst sadalīt ne vairāk kā 85% no peļņas, kas gūta periodā, par kuru sagatavots pārskats. Dalībnieku sapulce nevar lemt par lielāku summu nekā valdes priekšlikumā. Šie nosacījumi noteikti Komerclikuma 161.1 pantā.
Lēmumu par ārkārtas dividendēm nedrīkst pieņemt agrāk kā trīs mēnešus pēc iepriekšējā lēmuma par dividendēm un ne vēlāk kā trīs mēnešus pēc perioda beigām, par kuru sagatavots saimnieciskās darbības pārskats. Lēmuma pieņemšanas dienā uzņēmumam nedrīkst būt nodokļu parādu, atliktu vai termiņos sadalītu nodokļu maksājumu. Ārkārtas dividendes nevar noteikt mazkapitāla SIA, uz kuru attiecas Komerclikuma 185.1 pants.
Kad dividendes izmaksāt nedrīkst?
Ar peļņas esamību vien nepietiek. Dividendes nedrīkst noteikt, aprēķināt vai izmaksāt, ja gada pārskats vai saimnieciskās darbības pārskats rāda, ka pēc izmaksas uzņēmuma pašu kapitāls ir mazāks par pamatkapitālu. Dividendes izmaksā tikai naudā un uz dalībnieku lēmuma par peļņas sadali pamata, kā noteikts Komerclikuma 161. pantā.
Pirms lēmuma nepietiek pārbaudīt vienīgi konta atlikumu. Jāvērtē arī bilance, nesadalītā peļņa, uzņēmuma saistības un spēja tās pildīt pēc izmaksas. Ārkārtas dividenžu gadījumā valdei dalībnieku sapulcē jāapliecina, ka uzņēmuma finansiālais stāvoklis līdz lēmuma dienai nav būtiski pasliktinājies un izmaksa neradīs risku saistību izpildei atlikušajos pārskata gada mēnešos.
Kādi nodokļi dividendēm piemērojami 2026. gadā?
2026. gadā dividendēm ir vispārējā UIN piemērošanas kārtība un noteiktos gadījumos arī alternatīva kārtība. Vispārējā režīmā dividendēm piemēro 20% UIN, nodokļa bāzi dalot ar koeficientu 0,8. Ja dalībniekam aprēķina 1000 eiro dividendes, UIN ir 250 eiro. VID UIN likmju skaidrojumā norādīts, ka 20% UIN piemēro nodokļa bāzei, savukārt dividenžu gadījumā izmanto koeficientu 0,8. Par dividendēm, kurām UIN samaksāts atbilstoši šai kārtībai, fiziskajai personai papildu IIN parasti nepiemēro.
No 2026. gada alternatīvo kārtību var izvēlēties UIN maksātājs, kura dalībnieki attiecīgajā taksācijas periodā ir tikai fiziskas personas. Šajā režīmā dividendēm piemēro 15% UIN, aprēķinā izmantojot koeficientu 0,85, un no fiziskajai personai aprēķinātajām dividendēm ietur 6% IIN. Piemēram, par 1000 eiro aprēķinātām dividendēm UIN ir aptuveni 176 eiro, savukārt dalībnieks pēc 6% IIN ieturējuma saņem 940 eiro. Valsts ieņēmumu dienesta metodiskajā materiālā par alternatīvo 15% UIN likmi skaidrots, ka konkrētajā mēnesī visām aprēķinātajām dividendēm jāpiemēro viena izvēlētā likme, neapvienojot 15% un 20% režīmu.
Ja uzņēmumam ir nesadalītā peļņa, kas gūta līdz 2017. gada 31. decembrim, nodokļu piemērošana var atšķirties. Pirms lēmuma pieņemšanas jānoskaidro, no kura peļņas perioda dividendes tiek aprēķinātas.
Kad jādeklarē un jāmaksā UIN?
UIN saistība par dividendēm rodas mēnesī, kurā dividendes ir aprēķinātas, nevis tikai tad, kad nauda faktiski nonāk dalībnieka kontā. UIN deklarācija jāiesniedz VID līdz nākamā mēneša 20. datumam, bet aprēķinātais nodoklis jāiemaksā vienotajā nodokļu kontā līdz 23. datumam, kā norādīts VID informācijā par uzņēmumu ienākuma nodokli.
Izvēloties 15% UIN un 6% IIN alternatīvo kārtību, izmaksātājs arī ietur IIN no fiziskajai personai aprēķinātajām dividendēm un to samaksā līdz nākamā mēneša 23. datumam. Par fiziskajai personai aprēķinātajām vai izmaksātajām dividendēm jāiesniedz arī paziņojums VID.
Kas jāpārbauda pirms dividenžu lēmuma?
Pirms dalībnieku lēmuma ir lietderīgi pārbaudīt četrus jautājumus: vai uzņēmumam ir pietiekama nesadalītā peļņa, vai pašu kapitāls pēc izmaksas nebūs mazāks par pamatkapitālu, vai nav nodokļu parādu un kāds nodokļu režīms konkrētajā situācijā ir piemērojams.
Īpaša uzmanība vajadzīga, ja plānotas ārkārtas dividendes, uzņēmumam ir vairāku periodu nesadalītā peļņa vai dalībnieku sastāvs neatbilst alternatīvā 15% UIN režīma nosacījumiem. Savlaicīgs aprēķins ļauj pieņemt pamatotu lēmumu un izvairīties no labojumiem deklarācijās.