Uzņēmumu ienākuma nodoklis 2026: aprēķins un deklarācija

Uzņēmumu ienākuma nodokli (UIN) 2026. gadā aprēķina tad, kad uzņēmumam rodas ar UIN apliekams objekts, nevis vienkārši tāpēc, ka pārskata gadā gūta peļņa. Visbiežākais piemērs ir dividenžu aprēķināšana. Lai nekļūdītos, vispirms jānosaka, vai izmaksai vai izdevumam piemērojams UIN, pēc tam jāizvēlas atbilstošais koeficients un likme, bet deklarācija jāiesniedz VID Elektroniskās deklarēšanas sistēmā.

Kas 2026. gadā veido uzņēmumu ienākuma nodokļa bāzi?

UIN bāzi veido sadalītā peļņa un nosacīti sadalītā peļņa. Valsts ieņēmumu dienests skaidro, ka nodokļa samaksa Latvijā tiek atlikta līdz peļņas sadalei vai tās novirzīšanai izdevumiem, kuri nenodrošina nodokļu maksātāja turpmāku attīstību. Tāpēc peļņas esība gada pārskatā pati par sevi vēl nenozīmē, ka par to uzreiz jāmaksā UIN.

VID UIN skaidrojumā pie sadalītās peļņas pieskaitītas aprēķinātās dividendes, ārkārtas dividendes, dividendēm pielīdzinātas izmaksas un nosacītās dividendes. Savukārt nosacīti sadalītā peļņa ir, piemēram, ar saimniecisko darbību nesaistīti izdevumi, noteikti nedrošie debitoru parādi, palielināti procentu maksājumi un aizdevumi saistītām personām.

Praktiski tas nozīmē, ka uzņēmuma vadībai katru mēnesi jāvērtē ne tikai dividenžu lēmumi. Jāizvērtē arī, vai katram būtiskam izdevumam ir dokumentēta saikne ar uzņēmuma saimniecisko darbību. Šāds vērtējums palīdz savlaicīgi pamanīt darījumus, kuri var palielināt UIN bāzi.

Kāda ir UIN likme un kāpēc lieto koeficientu?

Standarta režīmā UIN likme ir 20 procenti no nodokļa bāzes. Ja uzņēmums aprēķina dividendes vai citu neto ar nodokli apliekamu objektu, tā vērtība jāizdala ar koeficientu 0,8, lai iegūtu apliekamo bāzi. Šo kārtību nosaka Uzņēmumu ienākuma nodokļa likums un tā piemērošanas noteikumi.

Formula standarta gadījumā ir šāda: UIN = neto objekts / 0,8 × 20 %. Koeficients nav papildu nodoklis. Tas ļauj no summas, kuru plānots izmaksāt dalībniekam, noteikt bruto bāzi, kurai piemēro 20 procentu likmi.

Piemēram, ja sabiedrība nolemj izmaksāt 1 000 eiro dividendes un piemēro standarta kārtību, nodokļa bāze ir 1 250 eiro: 1 000 / 0,8. UIN ir 250 eiro: 1 250 × 20 %. Tātad uzņēmuma kopējā naudas plūsma šim lēmumam ir 1 250 eiro, no kuriem 1 000 eiro ir dividendes un 250 eiro ir UIN.

Kas ir alternatīvā 15 procentu likme dividendēm?

No 2026. gada noteiktos gadījumos sabiedrība var izvēlēties alternatīvu 15 procentu UIN likmi dividendēm. VID metodiskajā materiālā norādīts, ka šī izvēle paredzēta sabiedrībām, kuru dalībnieki ir tikai fiziskas personas. Šajā režīmā dividendēm piemēro 15 procentu UIN un fiziskās personas dalībnieka dividenžu ienākumam piemēro 6 procentu iedzīvotāju ienākuma nodokli, ko ietur izmaksātājs.

Alternatīvajā režīmā dividendēm izmanto koeficientu 0,85. Ja uzņēmums aprēķina 1 000 eiro dividendes, UIN aprēķins ir 1 000 / 0,85 × 15 % = aptuveni 176 eiro, savukārt iedzīvotāju ienākuma nodoklis dividendēm ir 60 eiro. VID savā metodiskajā materiālā par alternatīvo 15 procentu likmi sniedz līdzīgu aprēķina piemēru un skaidro režīma izvēles nosacījumus.

Saskaņā ar to pašu VID metodisko materiālu alternatīvo likmi piemēro visām attiecīgajā taksācijas periodā aprēķinātajām dividendēm: vienā periodā dividendēm nedrīkst vienlaikus izmantot gan 15, gan 20 procentu UIN likmi. Alternatīvais režīms neattiecas uz citiem peļņas samazinājumiem, piemēram, ar saimniecisko darbību nesaistītiem izdevumiem, un to nevar attiecināt uz dividendēm no peļņas, kas gūta līdz 2017. gada 31. decembrim. Pirms izvēles pārbaudiet gan dalībnieku sastāvu, gan sadalāmās peļņas izcelsmi.

VID minētajā 1 000 eiro dividenžu piemērā 60 eiro IIN ietur no dividendēm, tāpēc dalībnieki saņem 940 eiro. UIN uzņēmums maksā atsevišķi. Tādēļ salīdzinājumā jānošķir aprēķinātās dividendes no summas, kuru dalībnieks saņem pēc IIN ieturējuma. Likmes izvēli pārrunājiet ar grāmatvedi pirms dividenžu lēmuma noformēšanas.

Kā pašam pārbaudīt UIN aprēķinu pirms deklarācijas?

Drošākais veids ir veikt pārbaudi noteiktā secībā un saglabāt aprēķina pamatojumu kopā ar lēmumiem un attaisnojuma dokumentiem.

1. Nosakiet apliekamo objektu. Pierakstiet, vai runa ir par dividendēm, ar saimniecisko darbību nesaistītu izdevumu, aizdevumu saistītai personai vai citu objektu.

2. Nosakiet neto summu. Dividenžu gadījumā tā ir dalībniekiem aprēķinātā summa. Izdevumu gadījumā par pamatu izmantojiet konkrētā darījuma dokumentus un tā ekonomisko pamatojumu.

3. Izvēlieties režīmu un koeficientu. Standarta 20 procentu režīmā izmanto 0,8. Alternatīvajā dividenžu režīmā, ja uzņēmums tam atbilst un to izvēlas, izmanto 0,85.

4. Aprēķiniet nodokli un pārbaudiet rezultātu. Saglabājiet formulu un salīdziniet darba lapu ar deklarācijas datiem. Ja rezultāts atšķiras, noskaidrojiet atšķirību pirms iesniegšanas, nevis pielāgojiet skaitli bez pamatojuma.

5. Salīdziniet aprēķinu ar lēmumu un naudas plūsmu. Dividenžu lēmumam, grāmatvedības uzskaitei, deklarācijai un maksājumam jāataino viena un tā pati saimnieciskā situācija.

Šī secība ir noderīga arī tad, ja deklarāciju sagatavo grāmatvedis. Uzņēmuma vadītājs var pārbaudīt, vai ir saprotams objekts, pamatojums un aprēķina loģika, neiejaucoties profesionālajā uzskaitē.

Kad jāiesniedz UIN deklarācija un jāsamaksā nodoklis?

UIN deklarācija jāiesniedz par katru taksācijas periodu, kurā veidojas ar nodokli apliekams objekts. Ja konkrētajā mēnesī šāda objekta nav, deklarāciju var neiesniegt, izņemot deklarāciju par pārskata gada pēdējo mēnesi. Deklarāciju sagatavo VID EDS.

Saskaņā ar VID deklarācijas aizpildīšanas kārtību deklarācija iesniedzama līdz nākamā mēneša 20. datumam, bet aprēķinātais nodoklis vienotajā nodokļu kontā iemaksājams līdz nākamā mēneša 23. datumam. Termiņu kontrolei ir vērts jau dividenžu lēmuma pieņemšanas dienā atzīmēt deklarācijas un maksājuma datumus uzņēmuma kalendārā.

Ko darīt, ja UIN samaksai nepietiek naudas?

Ja deklarēto UIN nevarat samaksāt noteiktajā termiņā, pārbaudiet iespēju lūgt kārtējā nodokļa maksājuma sadalīšanu termiņos. VID paredz iespēju pagarināt kārtējo nodokļu maksājumu samaksas termiņu uz laiku līdz vienam gadam, skaitot no iesnieguma iesniegšanas dienas. Motivēts iesniegums jāiesniedz ne vēlāk kā piecas darba dienas pēc maksājuma termiņa iestāšanās. Tā ir iesnieguma iesniegšanas robeža, nevis papildu beznosacījumu samaksas termiņš. Skatiet VID kārtību nodokļu maksājumu sadalīšanai termiņos.

1. Precizējiet maksājumu. Kopā ar grāmatvedi pārbaudiet periodu, deklarēto summu, samaksāto daļu un atlikušo pienākumu. Atsevišķi atzīmējiet deklarācijas iesniegšanu un naudas pārskaitījumu.

2. Sagatavojiet motivētu iesniegumu. Izmantojiet VID publicēto juridiskās personas veidlapu. Kā sagatavošanās soli ieteicams apkopot naudas trūkuma iemeslus, paredzamos ieņēmumus un izpildāma grafika piedāvājumu. Tas ir darba organizācijas ieteikums, nevis pilns obligāto pielikumu uzskaitījums.

3. Pārbaudiet VID lēmumu. VID norāda, ka nodokļu administrācija rakstveidā vienojas par samaksas grafiku un ar lēmumu var iepazīties EDS sadaļā “Sarakste ar VID”. Automātiska lēmuma pieņemšana paredzēta tikai tad, ja izpildās noteikti kritēriji. Neuzskatiet iesnieguma nosūtīšanu par saņemtu apstiprinājumu.

4. Pārnesiet apstiprināto grafiku darba kalendārā. Katram maksājumam ieteicams norādīt izpildītāju un personu, kas pārbauda samaksas rezultātu. Ja lēmums nav skaidrs, precizējiet to VID, nevis patstāvīgi pieņemiet sev vēlamu termiņu.

Maksājuma kontroles ieraksts uzņēmuma vajadzībām

Izmantojiet šādu iekšēju veidni un aizpildiet to pēc faktiskajiem datiem. Tā nav VID iesnieguma veidlapa un neaizstāj lēmumu par pagarinājumu.

• Periods un deklarācija: [periods, dokumenta atsauce, pieņemšanas statuss].

• Samaksa: [nodokļa summa, termiņš, maksājuma atsauce, pārbaudītā atlikusī summa].

• Ja vajadzīgs pagarinājums: [iesnieguma atsauce, iesniegšanas robeža, atbildīgais].

• VID lēmums: [saņemts vai vēl gaidāms, lēmuma atsauce, apstiprinātā grafika atrašanās vieta].

• Nākamā darbība: [konkrētais maksājums vai precizējums, izpildītājs, datums].

Piemēram, ieraksts “iesniegums nosūtīts, lēmums vēl gaidāms” pasaka ko citu nekā “grafiks apstiprināts”. Saglabājiet šo atšķirību arī uzņēmuma iekšējā saziņā. Ja saņemts VID kontroles vai audita rezultātā aprēķināts maksājums, nepiemērojiet tam automātiski iepriekš aprakstīto kārtējā maksājuma procedūru: VID šiem maksājumiem paredz atsevišķus nosacījumus tajā pašā skaidrojumā.

Kādas kļūdas UIN aprēķinā rodas visbiežāk?

Viena kļūda ir pieņēmums, ka UIN vienmēr rēķina no visa gada peļņas. Latvijas režīmā izšķirošs ir ar nodokli apliekamais objekts. Otra kļūda ir 20 procentu piemērošana tieši neto dividenžu summai, neizmantojot koeficientu. Tādā gadījumā aprēķins neatspoguļo likumā noteikto nodokļa bāzi.

Trešā kļūda ir nepietiekams izdevumu pamatojums. Ja uzņēmums nevar parādīt, kā konkrēts izdevums saistīts ar saimniecisko darbību, risks nav tikai dokumentu sakārtošana. Tas var ietekmēt UIN bāzi. Ceturtā kļūda ir deklarācijas termiņa sajaukšana ar samaksas termiņu: tie ir divi atšķirīgi datumi.

Ko darīt pirms dividenžu izmaksas vai UIN deklarācijas iesniegšanas?

Pirms darbības veikšanas sagatavojiet īsu aprēķina darba lapu: apliekamais objekts, neto summa, izmantotais koeficients, likme, nodokļa summa, deklarācijas datums un maksājuma datums. Pievienojiet atsauci uz dalībnieku lēmumu un dokumentiem, kuri pamato izdevumu vai peļņas sadali. Šādi vienā vietā redzama visa aprēķina ķēde.

UIN aprēķins ir pārvaldāms, ja uzņēmums nejauc peļņas gūšanu ar peļņas sadali, izvērtē apliekamo objektu un izmanto pareizo režīmu. Standarta situācijā dividenžu neto summu dala ar 0,8 un bāzei piemēro 20 procentus. Savukārt alternatīvo 15 procentu kārtību drīkst izvērtēt tikai tad, ja izpildīti tās nosacījumi.

Biežāk uzdotie jautājumi

Vai UIN jāmaksā, ja uzņēmums nopelna peļņu, bet dividendes neizmaksā?

Peļņas gūšana pati par sevi nav vienīgais UIN samaksas pamats. Jāvērtē, vai radies sadalītās vai nosacīti sadalītās peļņas objekts. Ja ir šaubas par konkrētu izdevumu, tas jāizvērtē pirms deklarācijas sagatavošanas.

Kā aprēķināt UIN no 5 000 eiro dividendēm standarta režīmā?

Neto dividendes dala ar 0,8, iegūstot 6 250 eiro nodokļa bāzi. Piemērojot 20 procentu likmi, UIN ir 1 250 eiro. Kopējā uzņēmuma naudas plūsma ir 6 250 eiro.

Vai alternatīvo 15 procentu UIN likmi var piemērot jebkurš uzņēmums?

Nē. VID skaidro, ka šī izvēle paredzēta sabiedrībām, kuru dalībnieki ir tikai fiziskas personas. Pirms režīma izvēles jāizlasa aktuālie nosacījumi un jāizvērtē konkrētā uzņēmuma situācija.

Vai UIN deklarācija jāiesniedz katru mēnesi?

Deklarācija jāiesniedz par taksācijas periodu, kurā rodas ar UIN apliekams objekts. Ja objektu nav, deklarāciju var neiesniegt, izņemot pārskata gada pēdējā mēneša deklarāciju.

Kur iesniegt UIN deklarāciju?

UIN deklarāciju iesniedz VID Elektroniskās deklarēšanas sistēmā. VID pakalpojuma aprakstā norādīts ceļš: Dokumenti, Izveidot jaunu dokumentu, Uzņēmuma ienākuma nodokļa deklarācija.